Сведения о налоговой задолженности можно получить в МФЦ
В настоящее время в подразделениях ГОАУ «МФЦ» на территории Новгородской области оказывается 41 государственная услуга ФНС России. Это прием заявления физического лица о постановке на учет и выдача ИНН, прием заявлений в рамках администрирования имущественных налогов и налоговых деклараций 3-НДФЛ на бумажном носителе, государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и другие.
Кроме того, в любом подразделении МФЦ региона можно подать заявление и получить справку об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Оказание государственной услуги регламентируется пп.10 п.1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@, приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.
Справка содержит общую информацию о наличии (отсутствии) у заявителя неисполненной обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.Основанием для оказания услуги является обращение заявителя с письменным заявлением о выдаче справки в подразделении МФЦ. Справка представляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления в подразделение МФЦ. Заявление о представлении справки представляется заявителем непосредственно.
На основании Соглашения о взаимодействии во всех 24 подразделениях МФЦ на территории региона также оказывается услуга ФНС России «Информирование физических лиц о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов с истекшим сроком уплаты (задолженности) с использованием Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП)».
При обращении гражданина за услугой сотрудник МФЦ направляет в ГИС ГМП запрос, содержащий ИНН налогоплательщика для поиска извещений о начислении. На основании сведений, содержащихся в ответе от ГИС ГМП, сотрудник МФЦ формирует и распечатывает платежный документ для выдачи заявителю, содержащий QR-код для уплаты задолженности. Также уплатить имеющуюся задолженность можно непосредственно в подразделениях МФЦ.
За 2024 год через отделения МФЦ оказано 152,8 тыс. государственных услуг ФНС России, что в 5,5 раза больше уровня 2023 года. Наиболее востребованными являются:
- информирование физических лиц о задолженности с использованием ГИС ГМП – 121,1 тыс. услуг (79,3% от общего числа оказанных услуг);
- прием Согласия налогоплательщика на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам – 11 тыс. услуг (7,2%);
- бесплатное информирование (в части приема запроса и выдачи справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов) – 6,4 тыс. услуг (4,2%).
Оказываемые МФЦ услуги особенно востребованы у жителей муниципальных районов региона, в которых отсутствуют обособленные подразделения УФНС России по Новгородской области.
С полным перечнем услуг Федеральной налоговой службы и актуальной информацией по адресам действующих многофункциональных центров можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Информация о МФЦ в вашем регионе».
Как физическому лицу получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых платежей
Главой 9 Налогового кодекса РФ предусмотрен перенос обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов на более поздний срок в виде отсрочки (единовременная уплата налога) или рассрочки (поэтапная уплата сумм в соответствии с графиком).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика:
- по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
- по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).
Отсрочка или рассрочка физическим лицам предоставляется при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ, на срок:
- для отсрочек - не превышающий одного года;
- для рассрочек - не превышающий трех лет.
Основанием предоставления отсрочки или рассрочки для физического лица может являться имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание), которое исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов (пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ).
На сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
Подлежащие уплате проценты, рассчитываются за каждый календарный день действия отсрочки или рассрочки в процентах годовых. Проценты, подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки или рассрочки налогоплательщиком в УФНС России по Новгородской области через личный кабинет налогоплательщика направляется заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.
К заявлению прилагаются следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления трех месяцев по всем счетам заявителя в банках, а также представляется справка об арестах и взысканиях, либо информация о наличии (отсутствии) предъявленных к счету исполнительных документов (пп.1 п.4 ст.64 НК РФ);
- справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах заявителя в банках;
- сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание):
- заявление о поручительстве (залоге) (форма по КНД 115089).
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки заинтересованного лица.
В случае необходимости запроса, в том числе у иных лиц, дополнительной информации в ходе рассмотрения заявления заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган вправе приостановить срок принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, но не более чем на 20 календарных дней, о чем выносится соответствующее решение, о принятии которого заинтересованное лицо уведомляется в трехдневный срок с даты его принятия.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговых платежей
Перенос обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов на более поздний срок предоставляется налогоплательщикам в виде отсрочки (единовременная уплата налога) или рассрочки (поэтапная уплата сумм в соответствии с графиком) (глава 9 Налогового кодекса РФ).
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на основании заявления налогоплательщика:
- по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления) в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
- по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения (в течение 10 дней со дня получения заявления).
Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных п. 2 ст. 64 НК РФ, на срок, не превышающий одного года - для отсрочек; не превышающий трех лет - для рассрочек.
Отсрочка или рассрочка юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям может быть предоставлена при наличии хотя бы одного из следующих оснований (п.2 ст. 64 НК РФ):
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов (пп. 3, п. 2, ст. 64 НК РФ);
- производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер (пп. 5, п. 2, ст. 64 НК РФ);
- невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки (пп. 7, п. 2, ст. 64 НК РФ). Изменение срока уплаты налога и сбора по данному основанию осуществляется только в форме рассрочки.
Если отсрочка или рассрочка предоставлена по первым двум основаниям из указанного выше перечня, на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ½ ключевой ставки Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
В случае, если рассрочка предоставлена по третьему основанию из указанного выше перечня, на сумму рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в период действия рассрочки.
Для рассмотрения вопроса и принятия решения заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется налогоплательщиком:
- в УФНС России по Новгородской области - если заявленная сумма не больше 50 млн руб.;
- в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом - если сумма больше 50 млн руб.
Заявление представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (по форе КНД 1150086). К заявлению прилагаются следующие документы:
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления трёх месяцев по счетам заявителя в банках (за исключением пп.3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ);
- справки банков о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, с раскрытием содержащейся в них информации либо об их отсутствии в этой картотеке на всех счетах заявителя в банках;
- справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах этого лица в банках (за исключением пп.3, 5 п.2 ст. 64 НК РФ)
- перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения. Заинтересованное лицо вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки, указанные в п. 5 ст. 64 НК РФ.
Обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской гарантии. При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога указанным лицом представляется исключительно банковская гарантия. С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, можно ознакомиться на сайте Минфина России.